Betriebliche Altersversorgung

Bei der Gehaltsumwandlung zahlt der Mitarbeiter den Beitrag aus seinem Brutto. Bis 338 Euro im Monat (2026) sparen Sie darauf Ihren Anteil an den Sozialabgaben, soweit das Gehalt unter den Beitragsbemessungsgrenzen liegt. Einen Teil dieser Ersparnis geben Sie als Zuschuss weiter.

• Pflichtzuschuss: 15 Prozent des umgewandelten Betrags, soweit Sie Sozialabgaben sparen (§ 1a Abs. 1a BetrAVG). Ich rechne ihn auf die volle Umwandlung bis 338 Euro, 2026 also bis 50,70 Euro im Monat.
• Über 338 Euro: Was Umwandlung und Zuschuss zusammen darüber hinausgeht, ist bis 676 Euro im Monat steuerfrei, aber sozialabgabenpflichtig.
• Lohnabrechnung: Dazu kommt ein kleiner Aufwand. Je nach Anbieter läuft die Verwaltung über ein Online-Portal.
• Betriebsausgaben: Ihre eigenen Beiträge und Zuschüsse sind Betriebsausgaben.

Was darüber hinausgeht, entscheiden Sie, etwa über einen höheren Zuschuss, eine eigene Betriebsrente oder die Förderung für Geringverdiener.

• Förderung für Geringverdiener: Förderfähig sind Beiträge für Mitarbeiter mit bis zu 2.575 Euro Monatsbrutto. Zahlen Sie für sie selbst 240 bis 960 Euro im Jahr zusätzlich zum Lohn ein, bekommen Sie heute 30 Prozent davon über die Lohnsteuer zurück. Das geht in Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds, der Pflichtzuschuss zählt nicht mit.
• Unterstützungskasse: Hier kommen Gebühren der Kasse dazu, die dafür die Verwaltung übernimmt. Außerdem zahlen Sie Beiträge an den Pensions-Sicherungs-Verein, der bei einer Pleite des Arbeitgebers einspringt.
• Direktversicherung mit Widerrufsvorbehalt: Beiträge an den Verein zahlen Sie auch für eine Direktversicherung, die Sie allein finanzieren und bei der Sie sich den Widerruf des Bezugsrechts vorbehalten. Das Bezugsrecht ist das Recht des Mitarbeiters auf die Leistung.
• Satz des Vereins: Er schwankt von Jahr zu Jahr, ich weise ihn deshalb im Angebot als variabel aus.

Ihr Risiko aus der Zusage ist bei der üblichen Direktversicherung gering. Teuer wird es vor allem an drei Stellen.

• Vergessener Pflichtzuschuss: Fehlt er, schulden Sie ihn nach. Ein Zuschuss, den eine alte Zusage schon vorsieht, erfüllt die Pflicht nicht automatisch.
• Nur eine Unterstützungskasse: Sie erfüllt den Anspruch auf Gehaltsumwandlung nur, wenn der Mitarbeiter diesem Weg zustimmt. Stimmt er nicht zu und bieten Sie weder Pensionskasse noch Pensionsfonds an, kann er eine Direktversicherung mit Zuschuss verlangen, auch wenn es schon eine Unterstützungskasse gibt. Den Versicherer wählen dann zwar Sie, aber nur noch als Antwort auf seine Forderung.
• Zusage und Vertrag passen nicht zusammen: Verspricht die Zusage mehr, als der Vertrag leistet, tragen Sie die Differenz. Die Zusage selbst ist eine Rechtsfrage, ihren Wortlaut stimmen Sie mit Ihrem Anwalt ab oder nutzen die Muster des Versicherers.

Die dritte Stelle betrifft etwa diese beiden Fälle.

• BU-Baustein: Fällt der Beitrag in Zeiten ohne Gehalt weg, sinkt die BU-Rente. Für die Differenz zur Zusage haften Sie, solange der Mitarbeiter nicht selbst weiterzahlt oder der Tarif den Schutz hält.
• Erhalt der Beiträge: Sagen Sie ihn zu, braucht es einen Tarif mit voller Garantie.

Ein weiteres Risiko liegt im Gespräch mit Ihren Mitarbeitern.

• Beratung: Beraten müssen Sie Ihre Mitarbeiter nicht von sich aus, doch was Sie freiwillig erklären, muss richtig und vollständig sein.
• Fragen zum Vertrag: Fragen eines Mitarbeiters zu seinem Vertrag laufen deshalb am besten über den Versicherer und dessen jährliche Standmitteilung. Die Standmitteilung deckt im Kern die Auskünfte ab, die ein Mitarbeiter verlangen kann. Erklären kann ich sie ihm gern.

Ich sorge dafür, dass der Vertrag zur Zusage passt, und dokumentiere, was wir besprochen haben.

Ein Tarifvertrag kann Weg, Anbieter und die Höhe Ihres Zuschusses vorgeben und den Pflichtzuschuss sogar anders regeln oder ganz ausschließen. Gilt kein Tarifvertrag, gestalten Sie im gesetzlichen Rahmen frei, einen Betriebsrat beziehen Sie ein.

Ein Tarifvertrag kann außerdem Folgendes regeln.

• Umwandelbarer Lohn: welche Teile des Lohns umgewandelt werden dürfen, im Baugewerbe etwa nur der Teil über dem Mindestlohn
• Versorgungswerk: In manchen Branchen gibt es ein eigenes Versorgungswerk, also eine gemeinsame Einrichtung der Branche.

Für die automatische Umwandlung per Betriebsvereinbarung, die oben bei den neuen Regeln steht, gilt Folgendes.

• Grundlage: Seit dem 22. Januar 2026 gilt der größte Teil des Zweiten Betriebsrentenstärkungsgesetzes, das diesen Weg eröffnet.
• Angebot: spätestens drei Monate vor der ersten Umwandlung in Textform an die Mitarbeiter
• Widerspruch: mindestens einen Monat lang möglich
• Ausstieg: später mit höchstens einem Monat Frist
• Ohne Betriebsrat: Ob sich ein tarifliches Modell Ihrer Branche übernehmen lässt, prüfen wir im Einzelfall, die rechtliche Seite mit Ihrem Anwalt.

Der Vorteil heute ist groß. Ehrlich dazu gehören aber vor allem drei Nachteile. In meinen Beispielrechnungen liegt die Betriebsrente aus demselben Geld samt Zuschuss deutlich über dem Verlust an gesetzlicher Rente.

• Beispiel 2026 (Steuerklasse I, gesetzlich versichert): Bei 4.000 Euro brutto kosten 100 Euro Umwandlung netto nur gut 50 Euro. Mit Ihrem Zuschuss fließen 115 Euro in die Vorsorge.
• Steuer im Alter: Die Betriebsrente wird voll versteuert, meist zu einem niedrigeren Satz als im Berufsleben.
• Kranken- und Pflegebeitrag: Pflichtversicherte Rentner zahlen Krankenkassenbeitrag auf den Teil über 197,75 Euro im Monat. Pflegebeitrag fällt oberhalb dieser Grenze auf die ganze Rente an. Freiwillig gesetzlich Versicherte zahlen ohne Freibetrag, privat Versicherte gar nichts.
• Niedrigere gesetzliche Rente: Die gesetzliche Rente sinkt, weil umgewandeltes Gehalt beitragsfrei ist. 100 Euro Umwandlung über 40 Jahre kosten in heutigen Werten grob 40 Euro Rente im Monat. Auch Arbeitslosen-, Kranken- und Elterngeld richten sich nach dem niedrigeren Brutto.

Deshalb rechne ich offen vor, was die bAV heute bringt und was sie später kostet.

Bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds geht Ihr Vertrag mit. Eine Versorgung über eine Unterstützungskasse bleibt dagegen beim alten Arbeitgeber stehen, und selbst weiterführen können Sie sie nach dem Ausscheiden nicht.

Beim Wechsel haben Sie diese Möglichkeiten.

• Der neue Arbeitgeber kann den Vertrag übernehmen.
• Das Guthaben kann zu seinem Anbieter übertragen werden.
• Sie können privat weiterzahlen.
• Sie können den Vertrag beitragsfrei ruhen lassen.

Für das angesparte Geld gilt Folgendes.

• Eigene Umwandlung: Was Sie selbst umgewandelt haben, gehört samt Pflichtzuschuss vom ersten Euro an Ihnen.
• Weitere Leistungen des Arbeitgebers: Was Ihr Arbeitgeber darüber hinaus zahlt, etwa einen freiwilligen Zuschuss, behalten Sie spätestens dann, wenn Sie nach Ihrem 21. Geburtstag gehen und die Zusage mindestens drei Jahre bestanden hat. Man nennt das unverfallbar.
• Selbst weitergezahlter Teil: Übernehmen Sie den Vertrag nach dem Wechsel als Versicherungsnehmer und zahlen selbst weiter, ist dieser privat bezahlte Teil im Alter für Pflichtversicherte frei von Kranken- und Pflegebeiträgen. Versicherungsnehmer ist der Vertragspartner des Versicherers.

Bei Gehaltsumwandlung ja. Ihr Recht auf die Leistung aus der Direktversicherung kann Ihnen niemand mehr nehmen.

Deshalb gehört der Vertrag nicht zur Insolvenzmasse, also nicht zu dem Vermögen, das bei einer Pleite an die Gläubiger geht.

• Vom Arbeitgeber allein bezahlt: Hat er sich den Widerruf vorbehalten, springt der Pensions-Sicherungs-Verein ein, sobald Ihr Anspruch unverfallbar ist.
• Unterstützungskasse und Pensionszusage: Hier springt der Verein ebenso ein, sobald Ihr Anspruch unverfallbar ist.
• Schieflage des Versicherers: Für den Fall, dass ein Lebensversicherer selbst in Schieflage gerät, gibt es einen gesetzlichen Sicherungsfonds.

In der Regel geht das Guthaben an Ihre Hinterbliebenen. Das sind Ihr Ehe- oder eingetragener Lebenspartner und Kinder, für die Kindergeld bezogen wird.

• Lebensgefährte: Ein Lebensgefährte, mit dem Sie zusammenleben, bekommt es nur, wenn Sie ihn rechtzeitig in Textform benennen, am besten gleich zu Beginn.
• Keine Hinterbliebenen: Gibt es keinen von ihnen, kann in der Direktversicherung ein Sterbegeld von bis zu 8.000 Euro an eine Person gehen, die Sie benannt haben.
• Rest: Was darüber hinausgeht, fällt an die Versichertengemeinschaft, ohne Benennung das ganze Guthaben.